Единый сельскохозяйственный налог

  • **Печать**

6. Единый сельскохозяйственный налог

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Система  налогообложения  для  сельскохозяйственных  товаропроизводителей (ЕСХН) введена главой 26.1 Налогового кодекса РФ и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными  законодательством РФ о налогах и сборах.

Организации  и  предприниматели,  являющиеся  сельскохозяйственными  товаропроизводителями  в  соответствии  с  главой 26.1  Налогового кодекса РФ, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Сельхозпроизводители,  не  изъявившие  желания  перейти  на  уплату единого  сельхозналога,  по  умолчанию  применяют  иные  системы  налогообложения.

К сельскохозяйственным товаропроизводителям относятся:

организации и ИП, которые производят, перерабатывают и продают сельхозпродукцию,  причем  доля  дохода  от  реализации  такой  продукции должна составлять не менее 70% дохода от продажи всех товаров и услуг;

•  сельскохозяйственные потребительские  кооперативы, у  которых доля  дохода  от  продажи  сельхозпродукции  собственного  производства  не менее 70% дохода от реализации всех товаров и услуг;

•  рыбохозяйственные  организации  и  предприниматели,  соответствующие ряду условий, оговоренных в п. 2.1 ст. 346.2 Налогового кодекса РФ.

Не вправе перейти на ЕСХН организации и предприниматели, которые производят подакцизные товары и (или) занимаются игорным бизнесом, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Если все необходимые условия выполнены, то для перехода на ЕСХН необходимо  подать  заявление  в  налоговую  инспекцию  в  период  с 20  октября по 20 декабря года, и с 1 января следующего года можно применять ЕСХН.

Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП вправе стать плательщиками единого сельхозналога с даты постановки на учет в налоговой  инспекции -  заявление  подается  в  пятидневный  срок  с  даты постановки на налоговый учет.

Форма заявления № 26.1-1 для перехода на ЕСХН утверждена Приказ ФНС РФ 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@ «Об утверждении форм документов для применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей».

 

Наименование налога

Единый сельскохозяйственный налог

Объект налогообложения

Доходы, уменьшенные на величину расходов

Налоговая ставка

6%

Освобождение от уплаты других налогов

Организации-плательщики  ЕСХН  освобождаются  от уплаты:

- налога на прибыль;

- налога на имущество организаций;

- НДС, за исключением НДС, уплаченного на таможне при ввозе товаров на территорию РФ.

Индивидуальные  предприниматели -  плательщики ЕСХН не платят:

- НДФЛ от предпринимательской деятельности;

-  налог  на  имущество  физических  лиц  в  отношении имущества,  используемого  в  предпринимательской деятельности;

- НДС, за исключением НДС, уплаченного на таможне при ввозе товаров на территорию РФ.

Налогоплательщики  ЕСХН (организации  и  индивидуальные предприниматели) не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов

Уплата прочих налогов и сборов

Иные  налоги  и  сборы  уплачиваются  в  соответствии  с Законодательством

Налоговый период

Календарный год

Отчетный период

Полугодие

Срок представления декларации

Для  всех налогоплательщиков декларация подается по итогам  налогового  периода  не  позднее 31  марта  года, следующего  за  истекшим  налоговым  периодом,  по форме, утвержденной  Приказом  Минфина  РФ  от 22.06.2009 № 57н.

Налоговые декларации представляются по месту нахождения  организации (по  месту  жительства индивидуального предпринимателя)

Срок уплаты налога и авансового платежа

Уплата (доплата) налога по итогам налогового периода

-  не  позднее 31 марта  года,  следующего  за  истекшим налоговым периодом.

Уплата  авансовых  платежей  по  итогам  отчетного  периода - не позднее 25 календарных дней  со дня окончания отчетного периода. Уплата ЕСХН осуществляется по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя)

 

Налогоплательщик,  перешедший  на  единый  сельхозналог,  должен  находиться на данной системе налогообложения до конца налогового периода, то есть по 31 декабря текущего года включительно. Т.е. в течение календарного года отказаться от ЕСХН нельзя.

Сменить  систему по  собственному желанию можно  только  с 1  января следующего  года,  о  чем  нужно  письменно  уведомить  налоговую  инспекцию  в  срок  до 15  января. Форма  уведомления  об  отказе  от  применения ЕСХН  № 26.1-3  утверждена  Приказом ФНС РФ от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@ «Об утверждении форм документов для применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей».

Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:

1) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

2) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;

3) казенные, бюджетные и автономные учреждения.

**Результаты профилирования**

Application 0.000 seconds (+0.000); 0.34 MB (+0.342) - afterLoad
Application 0.789 seconds (+0.789); 1.43 MB (+1.084) - afterInitialise
Application 1.601 seconds (+0.812); 7.01 MB (+5.583) - afterRoute
Application 2.236 seconds (+0.635); 8.26 MB (+1.247) - afterDispatch
Application 2.247 seconds (+0.011); 8.32 MB (+0.062) - afterRender

**Использование памяти**

8.33 MB (8,736,744 Bytes)

**29 SQL-запросов зафиксировано**

  1. SELECT `data`
      FROM `eiw83_session`
      WHERE `session_id` = 'c5af0214a91fe30a4edf02db42cd1aa5'
  2. SELECT `session_id`
      FROM `eiw83_session`
      WHERE `session_id` = 'c5af0214a91fe30a4edf02db42cd1aa5'
      LIMIT 0, 1
  3. INSERT INTO `eiw83_session` (`session_id`, `client_id`, `time`)
      VALUES ('c5af0214a91fe30a4edf02db42cd1aa5', 0, 1753616136)
  4. SELECT extension_id AS "id", element AS "option", params, enabled
      FROM eiw83_extensions
      WHERE `type` = 'component'
      AND `element` = 'com_users'
  5. SELECT id, rules
      FROM `eiw83_viewlevels`
  6. SELECT folder AS type, element AS name, params
      FROM eiw83_extensions
      WHERE enabled >= 1
      AND type ='plugin'
      AND state >= 0
      AND access IN (1,1)
      ORDER BY ordering
  7. SELECT extension_id AS "id", element AS "option", params, enabled
      FROM eiw83_extensions
      WHERE `type` = 'component'
      AND `element` = 'com_languages'
  8. SELECT extension_id AS "id", element AS "option", params, enabled
      FROM eiw83_extensions
      WHERE `type` = 'component'
      AND `element` = 'com_kunena'
  9. select id, title, alias
      from eiw83_jumi
      where published = 1
  10. SELECT m.id, m.menutype, m.title, m.alias, m.path AS route, m.link, m.type, m.level, m.language,m.browserNav, m.access, m.params, m.home, m.img, m.template_style_id, m.component_id, m.parent_id,e.element as component
      FROM eiw83_menu AS m
      LEFT JOIN eiw83_extensions AS e
      ON m.component_id = e.extension_id
      WHERE m.published = 1
      AND m.parent_id > 0
      AND m.client_id = 0
      AND m.access IN (1,1)
      ORDER BY m.lft
  11. SELECT extension_id AS "id", element AS "option", params, enabled
      FROM eiw83_extensions
      WHERE `type` = 'component'
      AND `element` = 'com_content'
  12. SELECT c.*,CASE WHEN CHAR_LENGTH(c.alias) THEN CONCAT_WS(":", c.id, c.alias) ELSE c.id END as slug
      FROM eiw83_categories as c
      LEFT JOIN eiw83_categories AS s
      ON (s.lft <= c.lft
      AND s.rgt >= c.rgt) OR (s.lft > c.lft
      AND s.rgt < c.rgt)
      LEFT JOIN (SELECT cat.id as id
      FROM eiw83_categories AS cat JOIN eiw83_categories AS parent
      ON cat.lft BETWEEN parent.lft
      AND parent.rgt
      WHERE parent.extension = 'com_content'
      AND parent.published != 1
      GROUP BY cat.id) AS badcats
      ON badcats.id = c.id
      WHERE (c.extension='com_content' OR c.extension='system')
      AND c.access IN (1,1)
      AND c.published = 1
      AND s.id=4005
      AND badcats.id is null
      GROUP BY c.id
      ORDER BY c.lft
  13. SELECT alias, catid
      FROM eiw83_content
      WHERE id = 4005
  14. SELECT a.rules
      FROM eiw83_assets AS a
      WHERE a.id = 1
  15. SELECT b.rules
      FROM eiw83_assets AS a
      LEFT JOIN eiw83_assets AS b
      ON b.lft <= a.lft
      AND b.rgt >= a.rgt
      WHERE a.id = 1
      ORDER BY b.lft
  16. SELECT *
      FROM eiw83_jcomments_settings
  17. SELECT id, home, template, s.params
      FROM eiw83_template_styles as s
      LEFT JOIN eiw83_extensions as e
      ON e.element=s.template
      AND e.type='template'
      AND e.client_id=s.client_id
      WHERE s.client_id = 0
      AND e.enabled = 1
  18. SELECT *
      FROM eiw83_languages
      WHERE published=1
      ORDER BY ordering ASC
  19. SELECT b.rules
      FROM eiw83_assets AS a
      LEFT JOIN eiw83_assets AS b
      ON b.lft <= a.lft
      AND b.rgt >= a.rgt
      WHERE a.name = 'com_content'
      ORDER BY b.lft
  20. SELECT a.id, a.asset_id, a.title, a.alias, a.title_alias, a.introtext, a.fulltext, CASE WHEN badcats.id is null THEN a.state ELSE 0 END AS state, a.mask, a.catid, a.created, a.created_by, a.created_by_alias, a.modified, a.modified_by, a.checked_out, a.checked_out_time, a.publish_up, a.publish_down, a.images, a.urls, a.attribs, a.version, a.parentid, a.ordering, a.metakey, a.metadesc, a.access, a.hits, a.metadata, a.featured, a.language, a.xreference,c.title AS category_title, c.alias AS category_alias, c.access AS category_access,u.name AS author,contact.id as contactid,parent.title as parent_title, parent.id as parent_id, parent.path as parent_route, parent.alias as parent_alias,ROUND( v.rating_sum / v.rating_count ) AS rating, v.rating_count as rating_count
      FROM eiw83_content AS a
      LEFT JOIN eiw83_categories AS c
      on c.id = a.catid
      LEFT JOIN eiw83_users AS u
      on u.id = a.created_by
      LEFT JOIN eiw83_contact_details AS contact
      on contact.user_id = a.created_by
      LEFT JOIN eiw83_categories as parent
      ON parent.id = c.parent_id
      LEFT JOIN eiw83_content_rating AS v
      ON a.id = v.content_id
      LEFT
      OUTER JOIN (SELECT cat.id as id
      FROM eiw83_categories AS cat JOIN eiw83_categories AS parent
      ON cat.lft BETWEEN parent.lft
      AND parent.rgt
      WHERE parent.extension = 'com_content'
      AND parent.published <= 0
      GROUP BY cat.id) AS badcats
      ON badcats.id = c.id
      WHERE a.id = 4005
      AND (a.publish_up = '0000-00-00 00:00:00' OR a.publish_up <= '2025-07-27 11:35:37')
      AND (a.publish_down = '0000-00-00 00:00:00' OR a.publish_down >= '2025-07-27 11:35:37')
      AND (a.state = 1 OR a.state =2)
  21. SELECT c.*,CASE WHEN CHAR_LENGTH(c.alias) THEN CONCAT_WS(":", c.id, c.alias) ELSE c.id END as slug
      FROM eiw83_categories as c
      LEFT JOIN eiw83_categories AS s
      ON (s.lft <= c.lft
      AND s.rgt >= c.rgt) OR (s.lft > c.lft
      AND s.rgt < c.rgt)
      LEFT JOIN (SELECT cat.id as id
      FROM eiw83_categories AS cat JOIN eiw83_categories AS parent
      ON cat.lft BETWEEN parent.lft
      AND parent.rgt
      WHERE parent.extension = 'com_content'
      AND parent.published != 1
      GROUP BY cat.id) AS badcats
      ON badcats.id = c.id
      WHERE (c.extension='com_content' OR c.extension='system')
      AND c.access IN (1,1)
      AND c.published = 1
      AND s.id=127
      AND badcats.id is null
      GROUP BY c.id
      ORDER BY c.lft
  22. SHOW FULL COLUMNS
      FROM `eiw83_users`
  23. SELECT *
      FROM eiw83_users
      WHERE id = 42
  24. SELECT g.id, g.title
      FROM eiw83_usergroups AS g JOIN eiw83_user_usergroup_map AS m
      ON m.group_id = g.id
      WHERE m.user_id = 42
  25. SELECT b.id
      FROM eiw83_user_usergroup_map AS map
      LEFT JOIN eiw83_usergroups AS a
      ON a.id = map.group_id
      LEFT JOIN eiw83_usergroups AS b
      ON b.lft <= a.lft
      AND b.rgt >= a.rgt
      WHERE map.user_id = 42
  26. SELECT *
      FROM eiw83_fsj_plg_plugin
      WHERE type = 'include'
  27. SELECT *
      FROM eiw83_fsj_includes_alias
      WHERE state = 1
  28. UPDATE eiw83_content
      SET hits = hits + 1
      WHERE id = 4005
  29. UPDATE `eiw83_session`
      SET `data` = '__default|a:8:{s:15:\"session.counter\";i:1;s:19:\"session.timer.start\";i:1753616136;s:18:\"session.timer.last\";i:1753616136;s:17:\"session.timer.now\";i:1753616136;s:24:\"session.client.forwarded\";s:10:\"10.3.10.41\";s:22:\"session.client.browser\";s:103:\"Mozilla/5.0 AppleWebKit/537.36 (KHTML, like Gecko; compatible; ClaudeBot/1.0; +claudebot@anthropic.com)\";s:8:\"registry\";O:9:\"JRegistry\":1:{s:7:\"\0*\0data\";O:8:\"stdClass\":0:{}}s:4:\"user\";O:5:\"JUser\":23:{s:9:\"\0*\0isRoot\";b:0;s:2:\"id\";i:0;s:4:\"name\";N;s:8:\"username\";N;s:5:\"email\";N;s:8:\"password\";N;s:14:\"password_clear\";s:0:\"\";s:8:\"usertype\";N;s:5:\"block\";N;s:9:\"sendEmail\";i:0;s:12:\"registerDate\";N;s:13:\"lastvisitDate\";N;s:10:\"activation\";N;s:6:\"params\";N;s:6:\"groups\";a:0:{}s:5:\"guest\";i:1;s:10:\"\0*\0_params\";O:9:\"JRegistry\":1:{s:7:\"\0*\0data\";O:8:\"stdClass\":0:{}}s:14:\"\0*\0_authGroups\";a:1:{i:0;s:1:\"1\";}s:14:\"\0*\0_authLevels\";a:2:{i:0;i:1;i:1;i:1;}s:15:\"\0*\0_authActions\";N;s:12:\"\0*\0_errorMsg\";N;s:10:\"\0*\0_errors\";a:0:{}s:3:\"aid\";i:0;}}', `time` = 1753616138
      WHERE `session_id` = 'c5af0214a91fe30a4edf02db42cd1aa5'

**24 типов SQL-запросов зафиксировано, отсортировано по вхождениям**

**Запросы типа SELECT:**
  1. **4 × SELECT extension_id AS "id", element AS "option", params, enabled FROM eiw83_extensions**
  2. **2 × SELECT b.rules FROM eiw83_assets AS a LEFT JOIN eiw83_assets AS b ON b.lft <= a.lft AND b.rgt >= a.rgt**
  3. **2 × SELECT c.*,CASE WHEN CHAR_LENGTH(c.alias) THEN CONCAT_WS(":", c.id, c.alias) ELSE c.id END as slug FROM eiw83_categories as c LEFT JOIN eiw83_categories AS s ON (s.lft <= c.lft AND s.rgt >= c.rgt) OR (s.lft > c.lft AND s.rgt < c.rgt) LEFT JOIN (SELECT cat.id as id FROM eiw83_categories AS cat JOIN eiw83_categories AS parent ON cat.lft BETWEEN parent.lft AND parent.rgt**
  4. **1 × SELECT a.id, a.asset_id, a.title, a.alias, a.title_alias, a.introtext, a.fulltext, CASE WHEN badcats.id is null THEN a.state ELSE 0 END AS state, a.mask, a.catid, a.created, a.created_by, a.created_by_alias, a.modified, a.modified_by, a.checked_out, a.checked_out_time, a.publish_up, a.publish_down, a.images, a.urls, a.attribs, a.version, a.parentid, a.ordering, a.metakey, a.metadesc, a.access, a.hits, a.metadata, a.featured, a.language, a.xreference,c.title AS category_title, c.alias AS category_alias, c.access AS category_access,u.name AS author,contact.id as contactid,parent.title as parent_title, parent.id as parent_id, parent.path as parent_route, parent.alias as parent_alias,ROUND( v.rating_sum / v.rating_count ) AS rating, v.rating_count as rating_count FROM eiw83_content AS a LEFT JOIN eiw83_categories AS c on c.id = a.catid LEFT JOIN eiw83_users AS u on u.id = a.created_by LEFT JOIN eiw83_contact_details AS contact on contact.user_id = a.created_by LEFT JOIN eiw83_categories as parent ON parent.id = c.parent_id LEFT JOIN eiw83_content_rating AS v ON a.id = v.content_id LEFT OUTER JOIN (SELECT cat.id as id FROM eiw83_categories AS cat JOIN eiw83_categories AS parent ON cat.lft BETWEEN parent.lft AND parent.rgt**
  5. **1 × SELECT * FROM eiw83_languages**
  6. **1 × SELECT * FROM eiw83_users**
  7. **1 × SELECT g.id, g.title FROM eiw83_usergroups AS g JOIN eiw83_user_usergroup_map AS m ON m.group_id = g.id**
  8. **1 × SELECT * FROM eiw83_fsj_includes_alias**
  9. **1 × SELECT * FROM eiw83_fsj_plg_plugin**
  10. **1 × SELECT b.id FROM eiw83_user_usergroup_map AS map LEFT JOIN eiw83_usergroups AS a ON a.id = map.group_id LEFT JOIN eiw83_usergroups AS b ON b.lft <= a.lft AND b.rgt >= a.rgt**
  11. **1 × SELECT id, home, template, s.params FROM eiw83_template_styles as s LEFT JOIN eiw83_extensions as e ON e.element=s.template AND e.type='template' AND e.client_id=s.client_id**
  12. **1 × SELECT a.rules FROM eiw83_assets AS a**
  13. **1 × SELECT folder AS type, element AS name, params FROM eiw83_extensions**
  14. **1 × SELECT id, rules FROM `eiw83_viewlevels**
  15. **1 × SELECT `session_id` FROM `eiw83_session`**
  16. **1 × select id, title, alias from eiw83_jumi**
  17. **1 × SELECT m.id, m.menutype, m.title, m.alias, m.path AS route, m.link, m.type, m.level, m.language,m.browserNav, m.access, m.params, m.home, m.img, m.template_style_id, m.component_id, m.parent_id,e.element as component FROM eiw83_menu AS m LEFT JOIN eiw83_extensions AS e ON m.component_id = e.extension_id**
  18. **1 × SELECT `data` FROM `eiw83_session`**
  19. **1 × SELECT alias, catid FROM eiw83_content**
  20. **1 × SELECT * FROM eiw83_jcomments_setting**
**Прочие SQL-запросы:**
  1. **1 × UPDATE `eiw83_session` SET `data` = '__default|a:8:{s:15:\"session.counter\";i:1;s:19:\"session.timer.start\";i:1753616136;s:18:\"session.timer.last\";i:1753616136;s:17:\"session.timer.now\";i:1753616136;s:24:\"session.client.forwarded\";s:10:\"10.3.10.41\";s:22:\"session.client.browser\";s:103:\"Mozilla/5.0 AppleWebKit/537.36 (KHTML, like Gecko; compatible; ClaudeBot/1.0; +claudebot@anthropic.com)\";s:8:\"registry\";O:9:\"JRegistry\":1:{s:7:\"\0*\0data\";O:8:\"stdClass\":0:{}}s:4:\"user\";O:5:\"JUser\":23:{s:9:\"\0*\0isRoot\";b:0;s:2:\"id\";i:0;s:4:\"name\";N;s:8:\"username\";N;s:5:\"email\";N;s:8:\"password\";N;s:14:\"password_clear\";s:0:\"\";s:8:\"usertype\";N;s:5:\"block\";N;s:9:\"sendEmail\";i:0;s:12:\"registerDate\";N;s:13:\"lastvisitDate\";N;s:10:\"activation\";N;s:6:\"params\";N;s:6:\"groups\";a:0:{}s:5:\"guest\";i:1;s:10:\"\0*\0_params\";O:9:\"JRegistry\":1:{s:7:\"\0*\0data\";O:8:\"stdClass\":0:{}}s:14:\"\0*\0_authGroups\";a:1:{i:0;s:1:\"1\";}s:14:\"\0*\0_authLevels\";a:2:{i:0;i:1;i:1;i:1;}s:15:\"\0*\0_authActions\";N;s:12:\"\0*\0_errorMsg\";N;s:10:\"\0*\0_errors\";a:0:{}s:3:\"aid\";i:0;}}', `time` = 1753616138**
  2. **1 × UPDATE eiw83_content SET hits = hits + 1**
  3. **1 × SHOW FULL COLUMNS FROM `eiw83_users**
  4. **1 × INSERT INTO `eiw83_session` (`session_id`, `client_id`, `time`) VALUES ('c5af0214a91fe30a4edf02db42cd1aa5', 0, 1753616136**

**Ошибки в языковых файлах**

**Не найдено**

**Загруженные языковые файлы**

**Непереведенные строки**

**Не найдено**