Единый сельскохозяйственный налог
- **Подробности**
- **Категория: Предпринимательство**
- **Опубликовано **15.07.2016 09:29****
- **Автор: Администратор**
- **Просмотров: 1067**
6. Единый сельскохозяйственный налог
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) введена главой 26.1 Налогового кодекса РФ и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.
Организации и предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с главой 26.1 Налогового кодекса РФ, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Сельхозпроизводители, не изъявившие желания перейти на уплату единого сельхозналога, по умолчанию применяют иные системы налогообложения.
К сельскохозяйственным товаропроизводителям относятся:
• организации и ИП, которые производят, перерабатывают и продают сельхозпродукцию, причем доля дохода от реализации такой продукции должна составлять не менее 70% дохода от продажи всех товаров и услуг;
• сельскохозяйственные потребительские кооперативы, у которых доля дохода от продажи сельхозпродукции собственного производства не менее 70% дохода от реализации всех товаров и услуг;
• рыбохозяйственные организации и предприниматели, соответствующие ряду условий, оговоренных в п. 2.1 ст. 346.2 Налогового кодекса РФ.
Не вправе перейти на ЕСХН организации и предприниматели, которые производят подакцизные товары и (или) занимаются игорным бизнесом, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения.
Если все необходимые условия выполнены, то для перехода на ЕСХН необходимо подать заявление в налоговую инспекцию в период с 20 октября по 20 декабря года, и с 1 января следующего года можно применять ЕСХН.
Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП вправе стать плательщиками единого сельхозналога с даты постановки на учет в налоговой инспекции - заявление подается в пятидневный срок с даты постановки на налоговый учет.
Форма заявления № 26.1-1 для перехода на ЕСХН утверждена Приказ ФНС РФ 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@ «Об утверждении форм документов для применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей».
Наименование налога |
Единый сельскохозяйственный налог |
Объект налогообложения |
Доходы, уменьшенные на величину расходов |
Налоговая ставка |
6% |
Освобождение от уплаты других налогов |
Организации-плательщики ЕСХН освобождаются от уплаты: - налога на прибыль; - налога на имущество организаций; - НДС, за исключением НДС, уплаченного на таможне при ввозе товаров на территорию РФ. Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕСХН не платят: - НДФЛ от предпринимательской деятельности; - налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности; - НДС, за исключением НДС, уплаченного на таможне при ввозе товаров на территорию РФ. Налогоплательщики ЕСХН (организации и индивидуальные предприниматели) не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов |
Уплата прочих налогов и сборов |
Иные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с Законодательством |
Налоговый период |
Календарный год |
Отчетный период |
Полугодие |
Срок представления декларации |
Для всех налогоплательщиков декларация подается по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 22.06.2009 № 57н. Налоговые декларации представляются по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя) |
Срок уплаты налога и авансового платежа |
Уплата (доплата) налога по итогам налогового периода - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата авансовых платежей по итогам отчетного периода - не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплата ЕСХН осуществляется по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя) |
Налогоплательщик, перешедший на единый сельхозналог, должен находиться на данной системе налогообложения до конца налогового периода, то есть по 31 декабря текущего года включительно. Т.е. в течение календарного года отказаться от ЕСХН нельзя.
Сменить систему по собственному желанию можно только с 1 января следующего года, о чем нужно письменно уведомить налоговую инспекцию в срок до 15 января. Форма уведомления об отказе от применения ЕСХН № 26.1-3 утверждена Приказом ФНС РФ от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@ «Об утверждении форм документов для применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей».
Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:
1) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
2) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;
3) казенные, бюджетные и автономные учреждения.