Упрощенная система налогообложения (УСНО)

  • **Печать**

4. Упрощенная система налогообложения (УСН)

Упрощенная система налогообложения

(УСНО)

Упрощенная система налогообложения введена главой 26.2 Налогового кодекса РФ.

УСНО не применяется одновременно с ОСНО и ЕСХН.

Переход  на УСНО осуществляется добровольно путем подачи заявления по форме 26.2-1 (Приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения») в налоговый орган по месту жительства с 1 октября по 30 ноября

Вновь  зарегистрированные  организации  и  индивидуальные  предприниматели вправе подать заявление в 5-дневный срок с даты постановки на учет  в  налоговом  органе,  указанной  в  свидетельстве  о  государственной регистрации. 

Перечень  налогоплательщиков,  которые  не  вправе  применять  УСНО, указан в п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ (ограничение для организаций при переходе на УСНО - в п.п.2.1 п.2 ст. 346.12).

 

Наименование налога

Упрощенная система налогообложения

Объект налогообложения

Выбор  объекта  налогообложения  осуществляется  самим  налогоплательщиком  самостоятельно  при  подаче заявления на переход на УСНО:

1. Доходы (Доходы х 6%).

2.  Доходы,  уменьшенные  на  величину  расходов (доходы - расходы) х 15%

Участники  простого  товарищества (договора  о  совместной  деятельности)  или  договора  доверительного управления  имуществом  могут  применять  только  УСНО 15% (п. 3 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщик имеет право изменять объект налогообложения  ежегодно,  уведомив  об  этом  налоговый орган  до 20  декабря  года,  предшествующего  году,  в котором  налогоплательщик  предполагает  изменить объект (форма № 26.2-6). 

В  течение  календарного  года менять  объект  налогообложения нельзя

Налоговая  ставка

1.   6%,  если  объектом  налогообложения  являются «доходы»;

2. 15%, если объектом налогообложения являются «доходы, уменьшенные на величину расходов»; 

3. 1% (минимальный налог) от налоговой базы применяют при переходе на УСН 15%. В случае, если по итогам  года  рассчитанный  налог 15% меньше,  чем 1%  от дохода, то оплачивается минимальный налог

Условия применения УСН

Плательщик теряет право на применение УСНО:

1. Если  по  итогам  отчетного (налогового)  периода  доходы налогоплательщика превысили 60 млн. руб. 

2. При несоблюдении требований п. 3.ст. 346.12 Налогового  кодекса  РФ (среднесписочная  численность  работниковпревысила 100 человек, остаточная стоимость ОС и НМАпревысила 100 млн. руб. и пр.).

При  утрате  права  на  применение  УСНО,  в  течение 15 днейнеобходимо  уведомить налоговый  орган  о переходе  на  общий  режим  налогообложения  по  форме 26.2-6

Уменьшение суммы налога

Для  объекта  налогообложения «доходы»  установлены следующие виды вычетов, уменьшающих сумму налога или авансовых платежей:

- на  сумму  страховых  взносов на  обязательное пенсионное  страхование, обязательное  социальное  страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи

с  материнством,  обязательное  медицинское  страхование,  обязательное  социальное  страхование  от  несчастных  случаев  на  производстве  и  профессиональных  заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за  этот же период  времени  в  соответствии  с  законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам за счет работодателя пособий по временной нетрудоспособности.

Индивидуальные  предприниматели,  не  имеющие  наемных  работников,  уменьшают  исчисленный  налог (авансовый платеж) по УСН 6% на всю сумму страховых  взносов  фактически  оплаченную  за  себя  за  соответствующий отчетный (налоговый) период

Налоговый период

Календарный год

Отчетный период

1-й квартал, полугодие и 9 месяцев

Уплата иных налогов

При применении УСНО уплачиваются все иные налоги и сборы, за исключением:

- налога на прибыль для организаций (НДФЛ для предпринимателей  в отношении предпринимательской деятельности);

-  НДС (за  исключением  НДС,  уплачиваемого  на  таможне при ввозе товаров на территорию РФ);

- налога на имущество организаций (для предпринимателей -  налога  на  имущество физических  лиц  в  отношении  имущества,  используемого  в  предпринимательской деятельности).

В  общем  порядке  уплачиваются  страховые  взносы  на обязательное пенсионное страхование.

За  налогоплательщиком,  применяющим УСНО,  сохраняются обязанности налоговых агентов

Срок представления декларации

Для налогоплательщиков - организаций:

-  не  позднее 31 марта  года,  следующего  за  истекшим налоговым периодом.

Для  налогоплательщиков -  индивидуальных  предпринимателей:

не позднее 30 апреля  года, следующего  за истекшим налоговым периодом.

Отчетность представляется по месту нахождения организации (месту жительства  индивидуального  предпринимателя)

Срок уплаты налога

Уплата  авансовых  платежей  производится  не  позднее 25 числа по окончании квартала.

Оплата  налога:  не  позднее  срока,  установленного  для подачи  налоговых  деклараций -  не  позднее 31  марта для организаций и не позднее 30 апреля для индивидуальных предпринимателей.

Налог  и  авансовые  платежи  уплачиваются  по  месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя)

 

Все  применяющие  УСНО  обязаны  вести  учет  доходов  и  расходов  в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Форма книги и порядок ее заполнения утверждены Министерством финансов РФ от 22.10.2012 № 135н.

Книгу можно вести как на бумажном, так и на электронном носителе.

Книга  учета  доходов  и  расходов  подлежит  обязательной  регистрации  в налоговом органе:

- до начала налогового периода, если книга ведется на бумажном носителе;

- по окончании налогового периода, если книга ведется в электронном виде.

УСНО при осуществлении инновационной деятельности

На территории Алтайского края установлена налоговая ставка 5% при применении УСНО (если объект налогообложения: доходы, уменьшенные на  величину  расходов)  для  организаций  и  предпринимателей,  осуществляющих  инновационную  деятельность  в  соответствии  с  законом  Алтайского края от 04.09.2013 № 46-ЗС «Об инновационной деятельности в Алтайском крае», проекты которых включены в реестр приоритетных инновационных проектов, при соблюдении следующих условий:

1) выручка от реализации продукции (работ, услуг) от инновационной деятельности составляет не менее 70% за отчетный (налоговый) период;

2)  среднесписочная  численность  работников  организации (индивидуального  предпринимателя)  на  момент  применения  налоговой  ставки 5%, составляет не ниже уровня 2012 года;

3) среднемесячная заработная плата на одного работника, составляет не ниже  двух  минимальных  размеров  оплаты  труда,  установленных  федеральным законом.

Налогоплательщик, перешедший на УСНО, должен находиться на данной системе налогообложения до конца календарного года. В течение календарного года отказаться от УСНО нельзя.

Сменить  систему  налогообложения  по  собственному желанию можно только  с 1  января  следующего  года,  о  чем  нужно  письменно  уведомить налоговую инспекцию в срок до 15 января (форма уведомления об отказе от применения УСНО - № 26.2-3).

**Результаты профилирования**

Application 0.000 seconds (+0.000); 0.34 MB (+0.341) - afterLoad
Application 0.782 seconds (+0.781); 1.42 MB (+1.084) - afterInitialise
Application 1.592 seconds (+0.811); 7.01 MB (+5.583) - afterRoute
Application 2.254 seconds (+0.662); 8.31 MB (+1.306) - afterDispatch
Application 2.267 seconds (+0.013); 8.38 MB (+0.072) - afterRender

**Использование памяти**

8.4 MB (8,811,528 Bytes)

**29 SQL-запросов зафиксировано**

  1. SELECT `data`
      FROM `eiw83_session`
      WHERE `session_id` = '33f0892f7caebdfcc9f5e059130fdb18'
  2. SELECT `session_id`
      FROM `eiw83_session`
      WHERE `session_id` = '33f0892f7caebdfcc9f5e059130fdb18'
      LIMIT 0, 1
  3. INSERT INTO `eiw83_session` (`session_id`, `client_id`, `time`)
      VALUES ('33f0892f7caebdfcc9f5e059130fdb18', 0, 1753549500)
  4. SELECT extension_id AS "id", element AS "option", params, enabled
      FROM eiw83_extensions
      WHERE `type` = 'component'
      AND `element` = 'com_users'
  5. SELECT id, rules
      FROM `eiw83_viewlevels`
  6. SELECT folder AS type, element AS name, params
      FROM eiw83_extensions
      WHERE enabled >= 1
      AND type ='plugin'
      AND state >= 0
      AND access IN (1,1)
      ORDER BY ordering
  7. SELECT extension_id AS "id", element AS "option", params, enabled
      FROM eiw83_extensions
      WHERE `type` = 'component'
      AND `element` = 'com_languages'
  8. SELECT extension_id AS "id", element AS "option", params, enabled
      FROM eiw83_extensions
      WHERE `type` = 'component'
      AND `element` = 'com_kunena'
  9. select id, title, alias
      from eiw83_jumi
      where published = 1
  10. SELECT m.id, m.menutype, m.title, m.alias, m.path AS route, m.link, m.type, m.level, m.language,m.browserNav, m.access, m.params, m.home, m.img, m.template_style_id, m.component_id, m.parent_id,e.element as component
      FROM eiw83_menu AS m
      LEFT JOIN eiw83_extensions AS e
      ON m.component_id = e.extension_id
      WHERE m.published = 1
      AND m.parent_id > 0
      AND m.client_id = 0
      AND m.access IN (1,1)
      ORDER BY m.lft
  11. SELECT extension_id AS "id", element AS "option", params, enabled
      FROM eiw83_extensions
      WHERE `type` = 'component'
      AND `element` = 'com_content'
  12. SELECT c.*,CASE WHEN CHAR_LENGTH(c.alias) THEN CONCAT_WS(":", c.id, c.alias) ELSE c.id END as slug
      FROM eiw83_categories as c
      LEFT JOIN eiw83_categories AS s
      ON (s.lft <= c.lft
      AND s.rgt >= c.rgt) OR (s.lft > c.lft
      AND s.rgt < c.rgt)
      LEFT JOIN (SELECT cat.id as id
      FROM eiw83_categories AS cat JOIN eiw83_categories AS parent
      ON cat.lft BETWEEN parent.lft
      AND parent.rgt
      WHERE parent.extension = 'com_content'
      AND parent.published != 1
      GROUP BY cat.id) AS badcats
      ON badcats.id = c.id
      WHERE (c.extension='com_content' OR c.extension='system')
      AND c.access IN (1,1)
      AND c.published = 1
      AND s.id=4003
      AND badcats.id is null
      GROUP BY c.id
      ORDER BY c.lft
  13. SELECT alias, catid
      FROM eiw83_content
      WHERE id = 4003
  14. SELECT a.rules
      FROM eiw83_assets AS a
      WHERE a.id = 1
  15. SELECT b.rules
      FROM eiw83_assets AS a
      LEFT JOIN eiw83_assets AS b
      ON b.lft <= a.lft
      AND b.rgt >= a.rgt
      WHERE a.id = 1
      ORDER BY b.lft
  16. SELECT *
      FROM eiw83_jcomments_settings
  17. SELECT id, home, template, s.params
      FROM eiw83_template_styles as s
      LEFT JOIN eiw83_extensions as e
      ON e.element=s.template
      AND e.type='template'
      AND e.client_id=s.client_id
      WHERE s.client_id = 0
      AND e.enabled = 1
  18. SELECT *
      FROM eiw83_languages
      WHERE published=1
      ORDER BY ordering ASC
  19. SELECT b.rules
      FROM eiw83_assets AS a
      LEFT JOIN eiw83_assets AS b
      ON b.lft <= a.lft
      AND b.rgt >= a.rgt
      WHERE a.name = 'com_content'
      ORDER BY b.lft
  20. SELECT a.id, a.asset_id, a.title, a.alias, a.title_alias, a.introtext, a.fulltext, CASE WHEN badcats.id is null THEN a.state ELSE 0 END AS state, a.mask, a.catid, a.created, a.created_by, a.created_by_alias, a.modified, a.modified_by, a.checked_out, a.checked_out_time, a.publish_up, a.publish_down, a.images, a.urls, a.attribs, a.version, a.parentid, a.ordering, a.metakey, a.metadesc, a.access, a.hits, a.metadata, a.featured, a.language, a.xreference,c.title AS category_title, c.alias AS category_alias, c.access AS category_access,u.name AS author,contact.id as contactid,parent.title as parent_title, parent.id as parent_id, parent.path as parent_route, parent.alias as parent_alias,ROUND( v.rating_sum / v.rating_count ) AS rating, v.rating_count as rating_count
      FROM eiw83_content AS a
      LEFT JOIN eiw83_categories AS c
      on c.id = a.catid
      LEFT JOIN eiw83_users AS u
      on u.id = a.created_by
      LEFT JOIN eiw83_contact_details AS contact
      on contact.user_id = a.created_by
      LEFT JOIN eiw83_categories as parent
      ON parent.id = c.parent_id
      LEFT JOIN eiw83_content_rating AS v
      ON a.id = v.content_id
      LEFT
      OUTER JOIN (SELECT cat.id as id
      FROM eiw83_categories AS cat JOIN eiw83_categories AS parent
      ON cat.lft BETWEEN parent.lft
      AND parent.rgt
      WHERE parent.extension = 'com_content'
      AND parent.published <= 0
      GROUP BY cat.id) AS badcats
      ON badcats.id = c.id
      WHERE a.id = 4003
      AND (a.publish_up = '0000-00-00 00:00:00' OR a.publish_up <= '2025-07-26 17:05:01')
      AND (a.publish_down = '0000-00-00 00:00:00' OR a.publish_down >= '2025-07-26 17:05:01')
      AND (a.state = 1 OR a.state =2)
  21. SELECT c.*,CASE WHEN CHAR_LENGTH(c.alias) THEN CONCAT_WS(":", c.id, c.alias) ELSE c.id END as slug
      FROM eiw83_categories as c
      LEFT JOIN eiw83_categories AS s
      ON (s.lft <= c.lft
      AND s.rgt >= c.rgt) OR (s.lft > c.lft
      AND s.rgt < c.rgt)
      LEFT JOIN (SELECT cat.id as id
      FROM eiw83_categories AS cat JOIN eiw83_categories AS parent
      ON cat.lft BETWEEN parent.lft
      AND parent.rgt
      WHERE parent.extension = 'com_content'
      AND parent.published != 1
      GROUP BY cat.id) AS badcats
      ON badcats.id = c.id
      WHERE (c.extension='com_content' OR c.extension='system')
      AND c.access IN (1,1)
      AND c.published = 1
      AND s.id=127
      AND badcats.id is null
      GROUP BY c.id
      ORDER BY c.lft
  22. SHOW FULL COLUMNS
      FROM `eiw83_users`
  23. SELECT *
      FROM eiw83_users
      WHERE id = 42
  24. SELECT g.id, g.title
      FROM eiw83_usergroups AS g JOIN eiw83_user_usergroup_map AS m
      ON m.group_id = g.id
      WHERE m.user_id = 42
  25. SELECT b.id
      FROM eiw83_user_usergroup_map AS map
      LEFT JOIN eiw83_usergroups AS a
      ON a.id = map.group_id
      LEFT JOIN eiw83_usergroups AS b
      ON b.lft <= a.lft
      AND b.rgt >= a.rgt
      WHERE map.user_id = 42
  26. SELECT *
      FROM eiw83_fsj_plg_plugin
      WHERE type = 'include'
  27. SELECT *
      FROM eiw83_fsj_includes_alias
      WHERE state = 1
  28. UPDATE eiw83_content
      SET hits = hits + 1
      WHERE id = 4003
  29. UPDATE `eiw83_session`
      SET `data` = '__default|a:8:{s:15:\"session.counter\";i:1;s:19:\"session.timer.start\";i:1753549500;s:18:\"session.timer.last\";i:1753549500;s:17:\"session.timer.now\";i:1753549500;s:24:\"session.client.forwarded\";s:12:\"10.1.115.161\";s:22:\"session.client.browser\";s:103:\"Mozilla/5.0 AppleWebKit/537.36 (KHTML, like Gecko; compatible; ClaudeBot/1.0; +claudebot@anthropic.com)\";s:8:\"registry\";O:9:\"JRegistry\":1:{s:7:\"\0*\0data\";O:8:\"stdClass\":0:{}}s:4:\"user\";O:5:\"JUser\":23:{s:9:\"\0*\0isRoot\";b:0;s:2:\"id\";i:0;s:4:\"name\";N;s:8:\"username\";N;s:5:\"email\";N;s:8:\"password\";N;s:14:\"password_clear\";s:0:\"\";s:8:\"usertype\";N;s:5:\"block\";N;s:9:\"sendEmail\";i:0;s:12:\"registerDate\";N;s:13:\"lastvisitDate\";N;s:10:\"activation\";N;s:6:\"params\";N;s:6:\"groups\";a:0:{}s:5:\"guest\";i:1;s:10:\"\0*\0_params\";O:9:\"JRegistry\":1:{s:7:\"\0*\0data\";O:8:\"stdClass\":0:{}}s:14:\"\0*\0_authGroups\";a:1:{i:0;s:1:\"1\";}s:14:\"\0*\0_authLevels\";a:2:{i:0;i:1;i:1;i:1;}s:15:\"\0*\0_authActions\";N;s:12:\"\0*\0_errorMsg\";N;s:10:\"\0*\0_errors\";a:0:{}s:3:\"aid\";i:0;}}', `time` = 1753549502
      WHERE `session_id` = '33f0892f7caebdfcc9f5e059130fdb18'

**24 типов SQL-запросов зафиксировано, отсортировано по вхождениям**

**Запросы типа SELECT:**
  1. **4 × SELECT extension_id AS "id", element AS "option", params, enabled FROM eiw83_extensions**
  2. **2 × SELECT b.rules FROM eiw83_assets AS a LEFT JOIN eiw83_assets AS b ON b.lft <= a.lft AND b.rgt >= a.rgt**
  3. **2 × SELECT c.*,CASE WHEN CHAR_LENGTH(c.alias) THEN CONCAT_WS(":", c.id, c.alias) ELSE c.id END as slug FROM eiw83_categories as c LEFT JOIN eiw83_categories AS s ON (s.lft <= c.lft AND s.rgt >= c.rgt) OR (s.lft > c.lft AND s.rgt < c.rgt) LEFT JOIN (SELECT cat.id as id FROM eiw83_categories AS cat JOIN eiw83_categories AS parent ON cat.lft BETWEEN parent.lft AND parent.rgt**
  4. **1 × SELECT a.id, a.asset_id, a.title, a.alias, a.title_alias, a.introtext, a.fulltext, CASE WHEN badcats.id is null THEN a.state ELSE 0 END AS state, a.mask, a.catid, a.created, a.created_by, a.created_by_alias, a.modified, a.modified_by, a.checked_out, a.checked_out_time, a.publish_up, a.publish_down, a.images, a.urls, a.attribs, a.version, a.parentid, a.ordering, a.metakey, a.metadesc, a.access, a.hits, a.metadata, a.featured, a.language, a.xreference,c.title AS category_title, c.alias AS category_alias, c.access AS category_access,u.name AS author,contact.id as contactid,parent.title as parent_title, parent.id as parent_id, parent.path as parent_route, parent.alias as parent_alias,ROUND( v.rating_sum / v.rating_count ) AS rating, v.rating_count as rating_count FROM eiw83_content AS a LEFT JOIN eiw83_categories AS c on c.id = a.catid LEFT JOIN eiw83_users AS u on u.id = a.created_by LEFT JOIN eiw83_contact_details AS contact on contact.user_id = a.created_by LEFT JOIN eiw83_categories as parent ON parent.id = c.parent_id LEFT JOIN eiw83_content_rating AS v ON a.id = v.content_id LEFT OUTER JOIN (SELECT cat.id as id FROM eiw83_categories AS cat JOIN eiw83_categories AS parent ON cat.lft BETWEEN parent.lft AND parent.rgt**
  5. **1 × SELECT * FROM eiw83_languages**
  6. **1 × SELECT * FROM eiw83_users**
  7. **1 × SELECT g.id, g.title FROM eiw83_usergroups AS g JOIN eiw83_user_usergroup_map AS m ON m.group_id = g.id**
  8. **1 × SELECT * FROM eiw83_fsj_includes_alias**
  9. **1 × SELECT * FROM eiw83_fsj_plg_plugin**
  10. **1 × SELECT b.id FROM eiw83_user_usergroup_map AS map LEFT JOIN eiw83_usergroups AS a ON a.id = map.group_id LEFT JOIN eiw83_usergroups AS b ON b.lft <= a.lft AND b.rgt >= a.rgt**
  11. **1 × SELECT id, home, template, s.params FROM eiw83_template_styles as s LEFT JOIN eiw83_extensions as e ON e.element=s.template AND e.type='template' AND e.client_id=s.client_id**
  12. **1 × SELECT a.rules FROM eiw83_assets AS a**
  13. **1 × SELECT folder AS type, element AS name, params FROM eiw83_extensions**
  14. **1 × SELECT id, rules FROM `eiw83_viewlevels**
  15. **1 × SELECT `session_id` FROM `eiw83_session`**
  16. **1 × select id, title, alias from eiw83_jumi**
  17. **1 × SELECT m.id, m.menutype, m.title, m.alias, m.path AS route, m.link, m.type, m.level, m.language,m.browserNav, m.access, m.params, m.home, m.img, m.template_style_id, m.component_id, m.parent_id,e.element as component FROM eiw83_menu AS m LEFT JOIN eiw83_extensions AS e ON m.component_id = e.extension_id**
  18. **1 × SELECT `data` FROM `eiw83_session`**
  19. **1 × SELECT alias, catid FROM eiw83_content**
  20. **1 × SELECT * FROM eiw83_jcomments_setting**
**Прочие SQL-запросы:**
  1. **1 × UPDATE `eiw83_session` SET `data` = '__default|a:8:{s:15:\"session.counter\";i:1;s:19:\"session.timer.start\";i:1753549500;s:18:\"session.timer.last\";i:1753549500;s:17:\"session.timer.now\";i:1753549500;s:24:\"session.client.forwarded\";s:12:\"10.1.115.161\";s:22:\"session.client.browser\";s:103:\"Mozilla/5.0 AppleWebKit/537.36 (KHTML, like Gecko; compatible; ClaudeBot/1.0; +claudebot@anthropic.com)\";s:8:\"registry\";O:9:\"JRegistry\":1:{s:7:\"\0*\0data\";O:8:\"stdClass\":0:{}}s:4:\"user\";O:5:\"JUser\":23:{s:9:\"\0*\0isRoot\";b:0;s:2:\"id\";i:0;s:4:\"name\";N;s:8:\"username\";N;s:5:\"email\";N;s:8:\"password\";N;s:14:\"password_clear\";s:0:\"\";s:8:\"usertype\";N;s:5:\"block\";N;s:9:\"sendEmail\";i:0;s:12:\"registerDate\";N;s:13:\"lastvisitDate\";N;s:10:\"activation\";N;s:6:\"params\";N;s:6:\"groups\";a:0:{}s:5:\"guest\";i:1;s:10:\"\0*\0_params\";O:9:\"JRegistry\":1:{s:7:\"\0*\0data\";O:8:\"stdClass\":0:{}}s:14:\"\0*\0_authGroups\";a:1:{i:0;s:1:\"1\";}s:14:\"\0*\0_authLevels\";a:2:{i:0;i:1;i:1;i:1;}s:15:\"\0*\0_authActions\";N;s:12:\"\0*\0_errorMsg\";N;s:10:\"\0*\0_errors\";a:0:{}s:3:\"aid\";i:0;}}', `time` = 1753549502**
  2. **1 × UPDATE eiw83_content SET hits = hits + 1**
  3. **1 × SHOW FULL COLUMNS FROM `eiw83_users**
  4. **1 × INSERT INTO `eiw83_session` (`session_id`, `client_id`, `time`) VALUES ('33f0892f7caebdfcc9f5e059130fdb18', 0, 1753549500**

**Ошибки в языковых файлах**

**Не найдено**

**Загруженные языковые файлы**

**Непереведенные строки**

**Не найдено**