Упрощенная система налогообложения (УСНО)
- **Подробности**
- **Категория: Предпринимательство**
- **Опубликовано **08.07.2016 09:20****
- **Автор: Администратор**
- **Просмотров: 776**
4. Упрощенная система налогообложения (УСН)
Упрощенная система налогообложения
(УСНО)
Упрощенная система налогообложения введена главой 26.2 Налогового кодекса РФ.
УСНО не применяется одновременно с ОСНО и ЕСХН.
Переход на УСНО осуществляется добровольно путем подачи заявления по форме 26.2-1 (Приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения») в налоговый орган по месту жительства с 1 октября по 30 ноября.
Вновь зарегистрированные организации и индивидуальные предприниматели вправе подать заявление в 5-дневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о государственной регистрации.
Перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять УСНО, указан в п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ (ограничение для организаций при переходе на УСНО - в п.п.2.1 п.2 ст. 346.12).
Наименование налога |
Упрощенная система налогообложения |
Объект налогообложения |
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком самостоятельно при подаче заявления на переход на УСНО: 1. Доходы (Доходы х 6%). 2. Доходы, уменьшенные на величину расходов (доходы - расходы) х 15% Участники простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом могут применять только УСНО 15% (п. 3 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ). Налогоплательщик имеет право изменять объект налогообложения ежегодно, уведомив об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предполагает изменить объект (форма № 26.2-6). В течение календарного года менять объект налогообложения нельзя |
Налоговая ставка |
1. 6%, если объектом налогообложения являются «доходы»; 2. 15%, если объектом налогообложения являются «доходы, уменьшенные на величину расходов»; 3. 1% (минимальный налог) от налоговой базы применяют при переходе на УСН 15%. В случае, если по итогам года рассчитанный налог 15% меньше, чем 1% от дохода, то оплачивается минимальный налог |
Условия применения УСН |
Плательщик теряет право на применение УСНО: 1. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн. руб. 2. При несоблюдении требований п. 3.ст. 346.12 Налогового кодекса РФ (среднесписочная численность работниковпревысила 100 человек, остаточная стоимость ОС и НМАпревысила 100 млн. руб. и пр.). При утрате права на применение УСНО, в течение 15 днейнеобходимо уведомить налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения по форме 26.2-6 |
Уменьшение суммы налога |
Для объекта налогообложения «доходы» установлены следующие виды вычетов, уменьшающих сумму налога или авансовых платежей: - на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам за счет работодателя пособий по временной нетрудоспособности. Индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, уменьшают исчисленный налог (авансовый платеж) по УСН 6% на всю сумму страховых взносов фактически оплаченную за себя за соответствующий отчетный (налоговый) период |
Налоговый период |
Календарный год |
Отчетный период |
1-й квартал, полугодие и 9 месяцев |
Уплата иных налогов |
При применении УСНО уплачиваются все иные налоги и сборы, за исключением: - налога на прибыль для организаций (НДФЛ для предпринимателей в отношении предпринимательской деятельности); - НДС (за исключением НДС, уплачиваемого на таможне при ввозе товаров на территорию РФ); - налога на имущество организаций (для предпринимателей - налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности). В общем порядке уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. За налогоплательщиком, применяющим УСНО, сохраняются обязанности налоговых агентов |
Срок представления декларации |
Для налогоплательщиков - организаций: - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей: - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Отчетность представляется по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) |
Срок уплаты налога |
Уплата авансовых платежей производится не позднее 25 числа по окончании квартала. Оплата налога: не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций - не позднее 31 марта для организаций и не позднее 30 апреля для индивидуальных предпринимателей. Налог и авансовые платежи уплачиваются по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) |
Все применяющие УСНО обязаны вести учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Форма книги и порядок ее заполнения утверждены Министерством финансов РФ от 22.10.2012 № 135н.
Книгу можно вести как на бумажном, так и на электронном носителе.
Книга учета доходов и расходов подлежит обязательной регистрации в налоговом органе:
- до начала налогового периода, если книга ведется на бумажном носителе;
- по окончании налогового периода, если книга ведется в электронном виде.
УСНО при осуществлении инновационной деятельности
На территории Алтайского края установлена налоговая ставка 5% при применении УСНО (если объект налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов) для организаций и предпринимателей, осуществляющих инновационную деятельность в соответствии с законом Алтайского края от 04.09.2013 № 46-ЗС «Об инновационной деятельности в Алтайском крае», проекты которых включены в реестр приоритетных инновационных проектов, при соблюдении следующих условий:
1) выручка от реализации продукции (работ, услуг) от инновационной деятельности составляет не менее 70% за отчетный (налоговый) период;
2) среднесписочная численность работников организации (индивидуального предпринимателя) на момент применения налоговой ставки 5%, составляет не ниже уровня 2012 года;
3) среднемесячная заработная плата на одного работника, составляет не ниже двух минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом.
Налогоплательщик, перешедший на УСНО, должен находиться на данной системе налогообложения до конца календарного года. В течение календарного года отказаться от УСНО нельзя.
Сменить систему налогообложения по собственному желанию можно только с 1 января следующего года, о чем нужно письменно уведомить налоговую инспекцию в срок до 15 января (форма уведомления об отказе от применения УСНО - № 26.2-3).