Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
- **Подробности**
- **Категория: Предпринимательство**
- **Опубликовано **15.07.2016 09:36****
- **Автор: Администратор**
- **Просмотров: 1586**
5. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Единый налог на вмененный доход
(ЕНВД)
Система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается Налоговым кодексом РФ (глава 26.3 Налогового кодекса РФ) и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (п. 1 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, Решения районных Советов депутатов «О введении на территории соответствующего района системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности - для сельских районов края»; городских Собраний депутатов «О введении на территории соответствующего города системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности - для городов Алтайского края»; Решение Барнаульской городской Думы от 28.09.2005 № 186 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Барнаула» в редакции Решения Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 № 539).
С 1 января 2013 г. согласно п. 2.1, введенному в ст. 346.32 Кодекса Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, будут уменьшать сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы налога). Минфин России сообщает об этом в письме от 8 ноября 2012 года № 03-11-11/337. Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и УСНО 6% от доходов, не производящие выплаты работникам, смогут уменьшить налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в ПФР и ФФОМС.
С 1 января 2013 года вступили в силу положения Закона № 94-ФЗ, в частности, касающиеся порядка применения ЕНВД. И с этого времени система налогообложения в виде ЕНВД перестала быть обязательной, предприниматель может самостоятельно принимать решение, переходить на этот режим или нет. Никаких переходных положений с 2012 на 2013 год в Налоговом кодексе РФ нет. А значит, компания, которой ЕНВД невыгодна, может отказаться от нее и с 2013 года перейти на общую или упрощенную систему налогообложения.
ЕНВД может применяться одновременно с УСН, либо ЕСХН, либо с общей системой налогообложения. При совмещении нескольких режимов налогообложения необходимо ведение раздельного учета.
Расчет ЕНВД производится не от фактически полученного дохода, а от вмененного расчетного дохода.
Формула для расчета налога по всем видам деятельности одинакова (налог за квартал):
ЕНВД = БД х ФП х К1 х К2 х 15% х 3.
где:
БД - базовая доходность - условная месячная доходность на единицу физического показателя;
К1 - коэффициент-дефлятор, устанавливается ежегодно Минэкономразвития России;
К2 - корректирующий коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности;
ФП - физические показатели, характеризующие определенные виды деятельности, за первый, второй и третий месяцы.
Для каждого вида деятельности в Налоговом кодексе РФ определен свой физический показатель и базовая доходность.
Наименование налога |
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности |
Объект налогообложения |
Величина вмененного дохода для данного вида предпринимательской деятельности |
Виды деятельности, подпадающие под ЕНВД; Базовая доходность в месяц (БД); Физический показатель (ФП) |
1. Оказание бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН) (БД - 7500 руб.) (ФП - количество работников, включая ИП). 2. Оказание ветеринарных услуг (БД - 7500 руб.) (ФП - количество работников, включая ИП). 3. Оказание услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке транспортных средств (БД - 12000 руб.) (ФП - количество работников, включая ИП). 4. Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках и предоставление мест для стоянки (БД - 50 руб.) (ФП - общая площадь стоянки в кв.м). 5. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (не более 20 автомобилей) (БД - 6000 руб.) (ФП - количество автомобилей). 6. Розничная торговля через магазины и павильоны (площадь торгового зала не более 150 кв.м) (БД - 1800 руб.) (ФП - площадь торгового зала в кв.м). 7. Розничная торговля в объектах стационарной и нестационарной торговой сети, не имеющей торговых залов (БД - 1800 руб. при площади торг. места более 5 кв.м) (ФП - площадь торгового места в кв.м.) или (БД - 9000 руб. при площади торг. места менее 5 кв.м) (ФП - кол-во торговых мест). При развозной или разносной торговле (БД- 4500 руб.) (ФП - количество работников, включая ИП). 8. Оказание услуг общепита, с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв.м (БД - 1000 руб.) (ФП - площадь зала обслуживания посетителей в кв.м). 9. Оказание услуг общепита, без зала обслуживания посетителей (БД - 4500 руб.) (ФП - количество работников, включая ИП). 10. Распространение, размещение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (БД - 3000 руб. с использованием простых рекламных конструкций), либо (БД - 4000 руб. при использовании рекламных конструкций с автоматической сменой изображения), либо (БД - 5000 руб. при использовании электронных табло) (ФП - площадь информационного поля в кв.м). 11. Размещение рекламы на транспортных средствах (БД - 10000 руб.) (ФП - кол-во транспортных средств). 12. Оказание услуг по временному размещению и проживанию (площадь для временного проживания не более 500 кв. м) (БД - 1000 руб.) (ФП - площадь помещения для временного размещения и проживания). 13. Оказание услуг по передаче во временное владение(пользование) торговых мест, не имеющих торговых залов, и объектов организации общепита, не имеющих залов обслуживания посетителей (БД - 6000 руб., если площадь каждого т.м. или площадь общепита меньше 5 кв. м) (ФП - кол-во торговых мест) или (БД - 1200 руб., если площадь т.м. или площадь общепита более 5 кв. м) (ФП - площадь торгового места в кв. м.). 14. Оказание услуг по передаче во временное владение(пользование) земельных участков (БД - 5000 руб., если площадь земельного участка менее 10 кв.м.) (ФП - кол-во земельных участков) или (БД - 1000 руб., если площадь земельного участка более 10 кв. м) (ФП - площадь земельного участка в кв. м) |
Коэффициент К1 |
Коэффициент - дефлятор К1 утверждается ежегодно. С 01.01.2015 года установлен в размере 1,798 (Приказ Минэкономразвития России 18.11.14 № 685 «Об установлении коэффициента-дефлятора K1 на 2015 год») |
Коэффициент К2 |
Коэффициент К2 определяется налогоплательщиком самостоятельно путем перемножения коэффициентов, относящихся к предпринимательской деятельности, указанных в решениях муниципальных органов власти (для г. Барнаула - решение Барнаульской городской Думы от 28.09.2005 № 186) |
Налоговая ставка |
15% величины вмененного дохода |
Уменьшение суммы налога |
Установлены вычеты, уменьшающие сумму налога : - на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности |
Налогоплательщики |
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом |
Налоговый период |
Квартал |
Срок представления декларации |
Не позднее 20-го числа по окончании квартала - по месту осуществления деятельности Форма налоговой декларации утверждена Приказом Минфина ФНС РФ от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@ «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронном виде» |
Срок уплаты
|
По итогам налогового периода - не позднее 25-го числапо окончании квартала |
Применять ЕНВД могут не все организации и ИП - существует ряд ограничений, оговоренных в Налоговом кодексе РФ.
На ЕНВД не переводятся:
1. организации и ИП, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превысила 100 человек (п.п.1 п. 2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ);
2. организации, в которых доля участия других организаций составляет более 49% (п.п.2 п. 2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ);
3. предприниматели, перешедшие на патентную систему (п.п. 3 п. 2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ);
4. учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части оказания услуг общественного питания (п.п.4 п. 2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ);
5. организации и ИП, оказывающие услуги по передаче во временное владение и пользование АЗС и АГЗС (п.п.5 п. 2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ);
6. ЕНВД не применяется в случае осуществления предпринимательской деятельности в рамках договора простого товарищества (совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
Уплата ЕНВД предусматривает освобождение от уплаты следующих налогов (п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ):
Организации |
Индивидуальные предприниматели |
1. налог на прибыль (в отношении прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД); 2. налог на имущество организации (в отношении имущества, используемого для ведения деятельности, облагаемой ЕНВД); |
1. НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД); 2. налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД); |
3. НДС (налог на добавленную стоимость), за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Плательщики ЕНВД также исполняют обязанности налоговых агентов по НДС (п.п. 1-4 ст. 161 Налогового кодекса РФ) |
Постановка на учет плательщика ЕНВД
Плательщики ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ) обязаны встать на учет в налоговых органах:
- по месту осуществления предпринимательской деятельности;
- по месту жительства предпринимателя (по видам деятельности, указанным в п.п.5,п.п.7 и п.п.11 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ) в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности.
Форма заявления о постановке на учет плательщика ЕНВД утверждена приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@:
- форма ЕНВД-1 для постановки на учет плательщиков ЕНВД - организаций;
- форма ЕНВД-2 для постановки на учет плательщиков ЕНВД - индивидуальных предпринимателей.
Снятие с учета налогоплательщика ЕНВД при прекращении деятельности осуществляется на основании письменного заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД (заявления о снятии с учета: ЕНВД-3, ЕНВД-4).