Патентная система налогообложения
- **Подробности**
- **Категория: Предпринимательство**
- **Опубликовано **08.07.2016 09:26****
- **Автор: Администратор**
- **Просмотров: 849**
8. Патентная система налогообложения
Патентная система налогообложения- это специальный режим налогообложения, при котором уплата упрощенного налога происходит авансом. В подтверждение факта уплаты налогов налоговая инспекция выдает документ, который называетсяпатент.
С 1 января 2013 года утратила силу статья346.25.1 Налогового кодекса РФ, регулирующая применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента (использовался за исключением Алтайского края). Вместо нее вступит в силу новая глава 26.5 Налогового кодекса РФ.Список специальных налоговых режимов пополнился патентной системой налогообложения. Что же нового предложили законодатели? Вопреки ожиданиям, патентную систему налогообложения смогут применять только индивидуальные предприниматели. По сравнению с действующим порядком в патентной системе налогообложения увеличилась средняя численность наемных работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера), которых вправе привлекать индивидуальный предприниматель за налоговый период, с 5 до 15 человек.Как и преждепереход на патентную систему остается добровольным. Срок подачи заявления сократился до 10 дней.Субъекты РФ в обязательном порядке вводят патентную систему налогообложения по видам деятельности (пункт 2 ст.346.43 НКРФприведен перечень видов деятельности, на которые возможно получение патента).
В обязательный перечень включены и некоторые новые виды предпринимательской деятельности: экскурсионные услуги; услуги проката; химчистка, крашение и услуги прачечных; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, и другие.
Наименование налога |
Патентная система налогообложения |
Объект налогообложения |
Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации |
Налоговая ставка |
Составляет 6% от возможного годового дохода |
Условия применения патентной системы налогообложения |
Средняя численность наемных работников (в том числе работающих по внешнему совместительству и по гражданско-правовым договорам) не должна превышать 15 человек по всем видам деятельности предпринимателя. Объем выручки не более 60 млн. рублей в течение календарного года |
Уменьшение суммы налога |
При оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
Налоговый период |
Налоговым периодом считается срок, на который выдан патентот 1 до 12 месяцев |
Уплата иных налогов |
Применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате: 1) налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения); 2) налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения). Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым Кодексом: 1) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения; 2) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; 3) при осуществлении операций, облагаемых в соответствии состатьей 174.1 настоящего Кодекса. Иные налоги индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также исполняют обязанности налоговых агентов, предусмотренные Налоговым Кодексом |
Срок представления декларации |
Налоговая декларация, предусмотренная статьей 346.23Налогового Кодекса, налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения на основе патента в налоговые органы не представляется |
Срок уплаты налога |
В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент. Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе: 1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: - в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента; - в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода |
ПЕРЕЧЕНЬ КОДОВ ВИДОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В СООТВЕТСТВИИ С ПУНКТОМ 2 СТАТЬИ 346.43 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Код |
Наименование вида предпринимательской деятельности |
01 |
Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий |
02 |
Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви |
03 |
Парикмахерские и косметические услуги |
04 |
Химическая чистка, крашение и услуги прачечных |
05 |
Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц |
06 |
Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий |
07 |
Ремонт мебели |
08 |
Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий |
09 |
Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования |
10 |
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом |
11 |
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом |
12 |
Ремонт жилья и других построек |
13 |
Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ |
14 |
Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла |
15 |
Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству |
16 |
Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными |
17 |
Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома |
18 |
Ветеринарные услуги |
19 |
Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности |
20 |
Изготовление изделий народных художественных промыслов |
21 |
Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке масло семян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах) |
22 |
Производство и реставрация ковров и ковровых изделий |
23 |
Ремонт ювелирных изделий, бижутерии |
24 |
Чеканка и гравировка ювелирных изделий |
25 |
Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск |
26 |
Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства |
27 |
Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления |
28 |
Проведение занятий по физической культуре и спорту |
29 |
Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах |
30 |
Услуги платных туалетов |
31 |
Услуги поваров по изготовлению блюд на дому |
32 |
Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом |
33 |
Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом |
34 |
Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка) |
35 |
Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы) |
36 |
Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству |
37 |
Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты |
38 |
Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности |
39 |
Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию |
40 |
Услуги по прокату |
41 |
Экскурсионные услуги |
42 |
Обрядовые услуги |
43 |
Ритуальные услуги |
44 |
Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров |
45 |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли |
46 |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети |
47 |
Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания |